这份辅导将从“是什么、为什么、查什么、怎么查、查完怎么办”五个核心维度展开，并结合实际案例，帮助您从理论到实践，全面掌握会计检查的精髓。
第一部分：会计检查基础认知
1 什么是会计检查？
会计检查,也称为财务审计或内部/外部稽核，是由独立的、有专业能力的机构或人员，对被检查单位的会计资料（凭证、账簿、报表等）及其所反映的经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性进行审查、监督和评价的一种经济监督活动。
会计检查就是“给单位的财务状况做一次全面的‘体检’”。
2 为什么要进行会计检查？（目标与意义）
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对单位自身（内部）：
- 防范风险： 及时发现和纠正财务管理中的漏洞，防止舞弊、资产流失等风险。
- 提升效率： 优化业务流程，降低成本，提高资金使用效率。
- 保证合规： 确保单位的经济活动符合国家法律法规、会计准则和内部管理制度。
- 提供决策依据： 为管理层提供真实、可靠的财务信息，支持科学决策。
- 明确责任： 通过检查，明确相关人员的经济责任，保护干部员工。
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对外部（如投资者、债权人、政府）：
- 增强信任： 通过审计报告，向外部利益相关者证明财务报表的可信度。
- 满足监管要求： 满足税务、工商、证监会等政府部门的监管要求。
3 谁来进行会计检查？
- 内部检查人员： 单位内部设置的审计、监察、财务等部门的人员。
- 外部检查人员：
- 社会审计师： 来自会计师事务所的注册会计师，主要目的是对财务报表发表审计意见。
- 政府审计人员： 来自国家审计署、地方审计局等，主要目的是监督公共资金的使用。
- 税务稽查人员： 来自税务局，主要目的是检查纳税的合规性。
第二部分：会计检查的核心内容（查什么？）
会计检查的范围非常广泛,但核心可以围绕以下几个关键领域展开：
1 原始凭证的检查
这是会计工作的起点,也是舞弊和错误的高发区。
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检查要点：
- 真实性： 凭证是否真实发生？有无虚构、伪造、变造凭证？
- 合法性： 凭证内容是否符合国家法律法规和财经纪律？
- 完整性： 凭证的基本要素（如日期、抬头、品名、数量、单价、金额、签章）是否齐全？
- 合规性： 报销手续是否完备？审批流程是否合规？有无超标准、超范围报销？
- 合理性： 支出是否合理？有无异常的大额、频繁或关联交易？
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常见问题：
- 白条抵库： 用不合规的收据或便条代替发票入账。
- 虚假发票： 套用他人发票、虚开发票、购买假发票。
- 审批缺失： 费用报销缺少领导签字或相关部门审批。
- 内容模糊： 凭证上只写“办公用品”、“招待费”等，没有明细。
2 会计账簿的检查
账簿是对经济活动的系统记录。
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检查要点：
- 账证相符： 账簿记录是否与记账凭证一致？
- 账账相符： 总账与明细账、日记账之间是否核对一致？
- 账实相符： 账面记录的资产（现金、存货、固定资产）是否与实际盘点数一致？
- 设置合规： 会计账簿的设置是否符合会计制度要求？
- 记录规范： 记账是否及时、清晰、连续，有无跳页、涂改？
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常见问题：
- 账实不符： 现金短款、存货盘亏、资产账面价值与实际价值严重不符。
- 账外账： 设立“小金库”，将部分收入不入账。
- 错账、漏账： 科目用错、方向记反、金额写错等。
3 财务报表的检查
财务报表是会计工作的最终成果,是综合反映单位财务状况的“体检报告”。
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检查要点：
- 真实性： 报表数据是否真实、准确地反映了单位的财务状况？
- 完整性： 所有应填列的项目是否都已填列，有无重大遗漏？
- 合规性： 报表的编制是否符合《企业会计准则》或《政府会计制度》等规定？
- 勾稽关系： 报表内部、报表之间的勾稽关系是否正确？（如：资产=负债+所有者权益）
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常见问题：
- 虚增收入/利润： 提前确认收入、虚构收入、少转成本费用。
- 隐瞒负债/亏损： 少计负债、将费用资本化、不充分披露或有事项。
- 关联方交易非关联化： 通过复杂的交易安排，掩盖不公允的关联交易。
4 货币资金的检查
资金是单位的“血液”，风险极高。
- 检查要点：
- 现金： 盘点库存现金，是否与现金日记账余额一致？有无“坐支”现金、白条抵库？
- 银行存款： 核对银行对账单与银行存款日记账，编制“银行存款余额调节表”，检查未达账项。
- 其他货币资金： 检查外埠存款、银行汇票存款等是否真实存在、用途合规。
5 资产与负债的检查
- 资产（存货、固定资产、应收账款等）：
- 存在性： 资产是否真实存在？有无虚构资产？
- 所有权： 资产是否归本单位所有？有无抵押、质押？
- 计价： 资产的计价是否准确？（如：折旧、摊销计提是否正确）
- 坏账准备： 应收账款的坏账计提是否充分、合理？
- 负债（应付账款、其他应付款等）：
- 完整性： 是否存在未入账的负债？（即“账外负债”）
- 真实性： 负债是否真实发生？有无虚增负债？
- 分类： 负债的划分是否准确？（如：区分流动负债和非流动负债）
第三部分：会计检查的常用方法（怎么查？）
1 审阅法
核心： 看，对会计凭证、账簿、报表等书面资料进行仔细阅读和审查，发现异常疑点。
- 应用： 审阅记账凭证的摘要、金额、附件；审阅报表的异常波动；审阅合同、协议的条款。
2 核对法
核心： 对，将两种或两种以上的书面资料相互对比，检查其是否一致。
- 应用：
- 账证核对： 账簿与记账凭证。
- 账账核对： 总账与明细账、日记账。
- 账实核对： 账簿与实物资产（现金盘点、存货监盘）。
- 账表核对： 账簿与财务报表。
- 表表核对： 资产负债表与利润表、现金流量表。
3 盘点法
核心： 点，对实物资产和货币资金进行现场清点，确定其实存数量。
- 应用： 现金盘点、存货盘点、固定资产盘点。
- 要点： 突击盘点（防止被检查单位提前准备）是关键。
4 查询法
核心： 问，通过直接或间接的方式向有关人员了解情况。
- 应用：
- 面询： 与出纳、会计、采购、销售等人员进行当面询问，核实疑点。
- 函询： 向往来单位（客户、供应商）发函，核实应收/应付账款的真实性。
5 分析法
核心： 算，通过对财务数据和非财务数据的比较、分析，发现异常趋势和比率。
- 应用：
- 比率分析： 计算流动比率、速动比率、资产负债率、销售利润率等，与历史数据或行业平均水平
